5. 审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，请简述审计证据的种类有哪些?

　　【参考答案】

　　审计证据包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。

　　其一，审计证据按其形式不同分类包括实物证据，书面证据，口头证据。实物证据等。实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力，但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。书面证据，通常包括被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料、审计人员进行函询时的往来信件和有关人员出具的书面证明等。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。口头证据往往夹杂个人的观点和意见，有时会影响被调查事项的真实性，因而证明力较差。审计人员不能单凭口头证据做出审计结论。一般情况下，口头证据需要得到其他相应证据的支持。

　　其二，审计证据按其来源不同分类包括亲历证据，内部证据，外部证据等。亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。内部证据指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。其他单位陈述是指其他单位应审计人员的要求对被审计单位所寄存的财物的说明、经济业务往来情况的说明等。外来资料是指审计人员从其他单位取得的证明审计事项的凭证、账目、报表、合同、文件的摘录等。

　　其三，审计证据按其相互关系分类包括基本证据，辅助证据。基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系，例如，账户余额证明资产负债表金额的正确性。辅助证据是指对审计事项的某一审计目标具有间接证明作用、能支持基本证据证明力的证据。环境证据通常作为辅助证据。基本证据是证实审计事项的直接证据，但是要获取充分、可靠的证据体系，单靠基本证据是不够的。

　　总而言之，审计证据是审计人员为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息。审计人员必须获取足够和适当的审计证据，为其审计观点提供合理的结论。

　　6.审计工作中大量使用审计抽样的技术方法，请谈一谈你对审计抽样的理解?

　　【参考答案】

　　审计抽样是指审计人员对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

　　审计抽样旨在帮助审计人员确定实施审计程序的范围，测试低于百分之百的项目，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。

　　其一，审计抽样的作用重大。审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体的结论。审计抽样运用于控制测试时，测试控制运行是否有效。审计抽样运用于细节测试时，测试某一财务报表项目的某一认定是否存在重大错报。

　　其二，审计抽样具有鲜明的特征。审计抽样对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，所有抽样单元都有被选取的机会，可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

　　其三，审计抽样也有其特有的适用范围当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。

　　审计抽样不适用于风险评估程序，不适用于实质性程序中的实质性分析程序。

　　总而言之，审计抽样，是指审计人员在审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。